賬務整理

TIME:2019-03-18 返回列表

賬務清理是指對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理,以及對企業的各項內部資金往來進行全面核對和清理,以保證企業賬賬相符,賬證相符,促進企業賬務的全面、準確和真實。

1、現金盤點
(1)檢查現金日記賬、總賬及會計報表現金項目,核對余額是否相符。
(2)盤點清查日實有庫存現金,填寫現金盤點表。
(3)將原賬面數與盤點數比較。
(4)編制現金清查明細表,格式:
(5)若有充抵庫存現金的借條、未提現金支票、未作報銷的原始憑證,需在清查表中備注說明。
(6)對于非記賬本位幣的現金,檢查其采用的折算匯率是否正確。
2、銀行存款
(1)檢查銀行存款日記賬、總賬及會計報表銀行存款余額,并核對是否相符。
(2)取得每個銀行存款賬戶的對賬單,分別編制銀行存款余額調節表,如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且是未達賬項所致,應逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及資產清查基準日后的進賬情況,對長期掛賬的未達賬項應查明原因,或取得相關依據后進行處理,如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且非未達賬項所致,應作會計技術差錯處理,調整原賬面數。
(3)編制銀行存款清查明細表
(4)對定期存款或限定用途的存款要查明情況,在清查表中的備注說明。
(5)對于非記賬本位幣的銀行存款,檢查其采用的折算匯率是否正確。
3、有價證券
(1)檢查明細賬、總賬及會計報表數,核對余額是否相符。
(2)盤點庫存有價證券,并編制盤點表,確定其權屬,并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數。
(3)將原賬面數與盤點倒軋數比較。
(4)編制有價證券清查明細表,
4.暫付款、應收賬款、預付賬款、其他應收款
(1)檢查明細賬、總賬數及會計報表數,核對余額是否相符、方向是否正確。
(2)對賬:應收(暫付)外部單位款項應可采取包括發函詢證在內的方法,確認余額;對應收(暫付)內部單位款項應主動與對方對賬。對于預計無法收回的金額,應由中介機構出具經濟鑒證確認損溢,作清查變動處理。 (3)對于備用金,可參照現金的方法確認余額。
(4)編制賬齡分析表。
(5)編制暫付款(應收賬款、預付賬款、其他應收款)清查明細表
5、材料(庫存材料)、產成品
(1)檢查庫存材料(庫存材料)、產成品的明細賬、總賬數及會計報表數,核對余額是否相符。
(2)檢查財務部門材料(庫存材料)、產成品明細賬余額與物資管理部門的登記賬余額進行核對。
(3)盤點清查日實有材料(庫存材料)、產成品,填寫材料(庫存材料)、產成品盤點表,并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數。
(5)編制材料(庫存材料)、產成品清查表,格式:
項目
原賬面數
盤點倒軋數
差額
調整后賬面數
清查數
 
賬務清理
清查變動
         
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
 
合計
           
6、固定資產
(1)檢查固定資產的分類是否正確。
(2)檢查明細賬數、總賬數及會計報表余額,核對是否相符。
(3)盤點清查日固定資產,填制固定資產電子卡片,并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數。
(4)將原賬面數與盤點倒軋數比較。
(5)編制固定資產清查表,格式:
類別/項目
原賬面數
盤點倒軋數
差額
調整后賬面數
清查數
 
賬務清理
清查變動
         
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
 
             
             
             
合計
           
7、應繳預算款、應繳財政專戶款
(1)檢查應繳預算款的明細賬、總賬數及會計報表數余額,并核對相符。
(2)檢查各項目的行政事業單位收款收據及上繳財政的一般繳款書,復核應繳未繳數金額。
(3)將原賬面數與收款收據合計數或一般繳款書比較,如有差額,分析其成因,屬于賬務處理錯誤的,作會計技術性差錯處理,調整原賬面數;非屬于賬務處理錯誤的,為清查變動數。
(4)編制應繳預算款、應繳財政專戶款清查明細表。
應繳預算款、應繳財政專戶款清查明細表格式:
項目
原賬面數
收款收據或一般繳款書合計金額
差額
調整后賬面數
清查數
 
賬務清理
清查變動
         
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
 
             
             
             
合計
           
8、暫存款、應付賬款、預收賬款、其他應付款
(2)對賬:應付(暫存)外部單位款項應可采取包括發函詢證在內的方法,確認余額;對應付(暫存)內部單位款項應及時處理對方單位對賬。對于無法與對方確認的金額,對于預計確實無需支付的金額,可由中介機構出具經濟鑒證確認損溢,作清查變動處理。
(3)編制賬齡分析表。
(4)編制暫存款(應付賬款、預收賬款、其他應付款)清查明細表。
債權人名稱
原賬面數
款項性質
與本單位關系
核對余額
差額
調整后賬面數
清查數
 
賬務清理
清查變動
             
1
   
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
 
                 
                 
                 
合計
               
9、固定基金
(1)檢查明細賬、總賬數及會計報表數,核對是否相符。
(2)檢查固定基金是否與固定資產金額相符。
(3)編制固定基金清查表。
賬戶名稱
原賬面數
與固定資產核對余額
差額
調整后賬面數
清查數
 
賬務清理
清查變動
         
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
 
             
             
             
合計
           
10、結余、經營節余、事業節余
(1)檢查收入、支出、結余明細賬、總賬數及會計報表數,核對是否相符。 對于行政單位,檢查 “撥入經費”(不含預撥下年經費)、“預算外金收入”、“其他收入”、 “經費支出”(不含預撥下年經費)、“撥出經費”和“結轉自籌基建”等科目全年發生額,編制收支結余清查表:
項目
原賬面數
自查調整數
調整后賬面數
清查數
 
賬務清理
清查變動
       
 
1
2
3
4=1+2
5=4+3
撥入經費
         
預算外資金收入
         
其他收入
         
收入合計
         
撥出經費
         
經費支出
         
結轉自籌基建
         
支出合計
         
結余
         
對于事業單位事業結余,應檢查“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業收入”、“其他收入”、 “撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金” (非經營業務)”、 “結轉自籌基建”等科目全年發生額,編制事業收支結余清查表:
項目
原賬面數
自查調整數
調整后賬面數
清查數
 
賬務清理
清查變動
       
 
1
2
3
4=1+2
5=4+3
財政補助收入
         
上級補助收入
         
附屬單位繳款
         
事業收入
         
其他收入
         
收入合計
         
撥出經費
         
事業支出
         
上繳上級支出
         
銷售稅金
         
結轉自籌基建
         
支出合計
         
結余
         
對于事業單位事業結余,應檢查“經營收入”、“經營支出”、“成本費用”、“銷售稅金”等科目,編制經營收支結余清查表:
項目
原賬面數
自查調整數
調整后賬面數
清查數
 
賬務清理
清查變動
       
 
1
2
3
4=1+2
5=4+3
經營收入
         
收入合計
         
經營支出
         
成本費用
         
銷售稅金
         
支出合計
         
結余
         
(2)對于發現發生額或余額有異常的科目,應查明原因,屬于賬務處理錯誤的,應作會計技術性差錯處理,調整原賬面數;不屬于賬務處理錯誤的,作清查變動處理。
 
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